一、各種稅的計算公式
1、增值稅
1)一般納稅人
應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅
銷項稅額=銷售額×稅率(此處稅率為16%)
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)
2)進(jìn)口貨物
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅(+消費稅)
3)小規(guī)模納稅人
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率}
2、消費稅
1)一般情況
應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅率)
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)
2)從量計征
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
3、關(guān)稅
1)從價計征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價×適用稅率
2)從量計征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額
3)復(fù)合計征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率
4、企業(yè)所得稅
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%
月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12
5、個人所得稅
1)工資薪金所得
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率-速算扣除數(shù)
2)稿酬所得
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率×(1-30%)
3)其他各項所得
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率
6、其他稅收
1)城鎮(zhèn)土地使用稅
年應(yīng)納稅額=計稅土地面積(平方米)×使用稅率
2)房地產(chǎn)稅
年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%
3)資源稅
年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
4)土地增值稅
增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入-扣除項目
應(yīng)納稅額=(每級距的土地增值額×適用稅率)
5)契稅
應(yīng)納稅額計稅依據(jù)×稅率
二、應(yīng)納稅額的計算公式
1、增值稅計算方法
1)直接計稅法
應(yīng)納增值稅額=增值額×增值稅稅率
增值額=工資+利息+租金+利潤+其他
增值項目-貨物銷售額的全值-法定扣除項目購入貨物金額
2)間接計稅法
扣除稅額=扣除項目的扣除金額×扣除稅率
①購進(jìn)扣稅法
扣除稅額=本期購入扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額
②實耗扣稅法
扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
①銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
②進(jìn)項稅額
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額=組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=關(guān)稅免稅價格+關(guān)稅+消費稅
2、消費稅額
1)從價定率的計算
實行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費稅額=銷售額×稅率
①應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)
②組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅率)
③組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1_消費稅率)
④組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+應(yīng)納消費稅稅額
⑤組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅稅率)
2)從量定額的計算
實行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費稅額=銷售數(shù)量×單位數(shù)額
3、企業(yè)所得稅額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額
利潤總額=收入總額-成本、費用、損失
1)工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用
產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他銷售稅金及附加
本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會計-期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額
本期產(chǎn)品成本會計=材料+工資+制造費用
2)商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用-匯兌損失
商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本-經(jīng)營費用-商品銷售稅金及附加
商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓
3)飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤+附營業(yè)務(wù)收入-附營業(yè)務(wù)成本
經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金及附加
營業(yè)成本=期初庫存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額+本期購進(jìn)材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額
4、個人所得稅額
1)工資、薪金所得
工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=每月收入額-800
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=(不含稅所得額-速算扣除數(shù))/(1-稅率)
2)個體工商戶
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
①將當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額
全年應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額×12/當(dāng)月累計經(jīng)營月份數(shù)
②計算全年應(yīng)納所得稅額
全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
③計算當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額
當(dāng)月應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額×當(dāng)月累計經(jīng)營月份數(shù)/12
④計算本月應(yīng)納所得稅額
本月應(yīng)納所得稅額=當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額-累計已繳所得稅額
5、城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額=(產(chǎn)品銷售收入額+營業(yè)收入額+其他經(jīng)營收入頷)×地區(qū)適用稅率
應(yīng)補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率-已納稅額
應(yīng)退稅額=已交稅額-核實后的應(yīng)納稅額
6、資源稅額
應(yīng)納稅額=課稅數(shù)暈×單位稅額
7、車船稅
1)乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式
年應(yīng)納稅額=車輛擁有量×適用的年稅額
2)載貨車年應(yīng)納稅額的計算公式
年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額
3)客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式
年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額
載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%
載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額
4)機動船應(yīng)納稅額的計算公式
機動船年應(yīng)納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額
5)非機動船應(yīng)納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額
6)新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅計算公式
新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))×購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)
補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)
補交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]-已繳稅款
退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款
退還應(yīng)計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實后的應(yīng)納稅額
房產(chǎn)稅額年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)評估值×稅率
月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12
季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4
8、土地使用稅額
年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額
月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12(或)4
9、印花稅額
1)購銷合同應(yīng)納印花稅的計算應(yīng)納稅額=購銷金額×3/1000
2)建設(shè)工程勘察設(shè)計合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=收取的費用×5/10000
3)加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000
4)建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000
5)財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000
6)倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=倉儲保管費用×1/1000
7)借款合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=借款金額×0.5/1000
8)財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=保險費收入×1/1000
9)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000
10)技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000
11)貨物運輸合同應(yīng)納印花稅的計算
應(yīng)納稅額=運輸費用×5/10000
12)營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計算
①記載資金賬薄應(yīng)納印花稅的計算公式
應(yīng)納稅額=[(固定資產(chǎn)原值年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值)+(自有流動資金年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額)]×5/10000
②其他賬簿應(yīng)納稅額的計算，其公式為：應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5
10、關(guān)稅
1)進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算
其公式為：應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×進(jìn)口稅率
完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等=國內(nèi)批發(fā)價/(1+進(jìn)口稅率+費用和利潤率(20%))
2)出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算
其公式為：出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格×出口稅率
完稅價格=離岸價格/(1+出口稅率)
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